Konferencja Ceny transferowe w 2016 i 2017 roku

Konferencja Ceny transferowe w 2016 i 2017 roku program dzień 1

I. Zmiany w cenach transferowych na 2016 i 2017 rok. Marcin Zarzycki

1. Pismo Ministerstwa Finansów z dnia 18 grudnia 2015 r. – priorytety MF na 2016 r.

2. Nowelizacja regulacji w zakresie cen transferowych na poziomie międzynarodowym (OECD, BEPS) oraz ich implementacja do polskiego porządku prawnego.

3. Skutki praktyczne wejścia w życie nowych przepisów.

4. Zakres zmian od 2016 r. i 2017 r.:

a) zwiększenie progu procentowego dla ustalania powiązań kapitałowych (do 25 %),

b) nowy limit podmiotowy (przychodów lub kosztów rachunkowych) dla obowiązku sporządzenia dokumentacji (minimalny próg na poziomie 2 mln EUR),

c) limity podmiotowe  dla podatników rozpoczynających działalność oraz spółek osobowych,

d) obowiązek sporządzenia dokumentacji za następny rok podatkowy po przekroczeniu progu,

e) rozszerzenie pojęcia „transakcji” – inne zdarzenia ustalone (narzucone) z podmiotami powiązanymi.

f) nowe limity transakcyjne uzależnione od wysokości osiąganych przychodów rachunkowych – pojęcie transakcji mających istotny wpływ na wysokość dochodu (straty) oraz tzw. grupowanie świadczeń,

g) nowe obowiązki dokumentacyjne – wprowadzenie różnych rodzajów dokumentacji:

• po przekroczeniu progu 2 mln EUR – Dokumentacja krajowa / podstawowa – „Local File”,

• po przekroczeniu progu 10 mln EUR – Dokumentacja krajowa / podstawowa – „Local File” rozbudowana o tzw. analizę porównawczą,

• po przekroczeniu progu 20 mln EUR – Dokumentacja na poziomie grupy  – „Master File”,

• dla jednostek dominujących po przekroczeniu progu 750 mln EUR – Raportowanie według krajów – „Country – By – Country Reporting” (sprawozdanie CIT-CBC) – zmiana obowiązuje już od 2016 r.

h) polityka cen transferowych w ramach dokumentacji „Master File”,

i) obowiązek sporządzania dokumentacji cen transferowych dla spółek osobowych,

j) rozszerzenie treści (elementów) dokumentacji m.in. o załączniki do dokumentacji,

k) możliwość żądania przez organ sporządzenia dokumentacji dla transakcji nieprzekraczającej limitów,

l) obowiązek okresowego przeglądu dokumentacji,

m) obowiązek składania oświadczeń o sporządzeniu dokumentacji w terminie 3 miesięcy od zakończenia roku podatkowego – odpowiedzialność za podanie nieprawdy i brak oświadczenia,

n) obowiązek składania sprawozdania w sprawie transakcji z podmiotami powiązanymi (po przekroczeniu progu 10 mln EUR) – sprawozdanie CIT – TP jako załącznik do zeznania podatkowego.

II. Identyfikacja podmiotów powiązanych z uwzględnieniem zmian od 1 stycznia 2015 rok: Grzegorz Niebudek

1. Rozszerzenie definicji podmiotów powiązanych o jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej (np. spółki osobowe), a regulacje obowiązujące przed 2015 r.

2. Powiązania kapitałowe.

3. Personalne i rodzinne.

4. Powiązania pionowe i poziome.

5. Powiązania bezpośrednie i pośrednie.

6. Powiązania z podmiotami z tzw. rajów podatkowych.

7. Powiązania poprzez zakład – obowiązek sporządzenia dokumentacji dla transakcji pomiędzy polskim podatnikiem a jego zagranicznym zakładem.

III. Przegląd orzecznictwa z zakresu cen transferowych.

IV.  Zagadnienia szczególne związane z dokonywaniem transakcji z podmiotami powiązanymi oraz sporządzaniem dokumentacji cen transferowych: Marcin Zarzycki

1. Ceny transferowe a podatek VAT.

2. Ceny transferowe a podatek u źródła – problemy praktyczne, pojęcie „zakładu” w CIT oraz w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania, przepisy umów o unikaniu podwójnego opodatkowania dotyczące podmiotów powiązanych.

3. Ceny transferowe a działalność w podatkowej grupie kapitałowej.

V. Zmiany w CIT oraz Ordynacji podatkowej w 2015 r. i 2016 r. związane z zagadnieniami cen transferowych:

1 .Opodatkowanie zagranicznych spółek kontrolowanych (CFC).

2. Cienka kapitalizacja.

3. Ograniczenie zwolnienia dla wypłaty dywidend.

4. Klauzula obejścia prawa.

VI. Porozumienia w sprawie cen transakcyjnych.

Konferencja Ceny transferowe w 2016 i 2017 roku program dzień 2

VII. Dokumentacja cen transferowych z uwzględnieniem zmian od 1 stycznia 2015 roku: Anna Kubicz

1. Zakres transakcji objętych obowiązkiem dokumentacyjnym (wyjaśnienie pojęcia „transakcji” w rozumieniu przepisów CIT, problem refakturowania). 

2. Objęcie obowiązkiem dokumentacyjnym umów spółek osobowych.

3. Objęcie obowiązkiem dokumentacyjnym tzw. umów wspólnego przedsięwzięcia oraz umów o podobnym charakterze.

4. Problematyka refakturowania:

a) obowiązujące progi kwotowe w zakresie obowiązku sporządzenia dokumentacji (w tym kursy walut oraz problematyka tzw. „sumowania” transakcji),

b) zakres i treść dokumentacji,

c) analiza funkcjonalna,

d) strategia gospodarcza, inne czynniki oraz oczekiwane korzyści jako elementy dokumentacji,

e) sposoby i metody ustalania cen transakcyjnych:

• metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej w aspekcie zewnętrznym i wewnętrznym,

• metoda ceny odprzedaży,

• metoda rozsądnej marży koszt plus,

• metody zysku transakcyjnego,

• inne metody.

f) szczegółowe zasady kalkulacji cen na przykładach,

g) analiza porównawcza transakcji jako element dokumentacji cen transferowych – zasady i procedura tworzenia, dostępnośc i wiarygodność informacji,

h) termin na sporządzenie dokumentacji,

i) sankcje związane z brakiem dokumentacji (stawka 50 %),

j) zasady i tryb ponoszenia odpowiedzialności związanej z naruszeniem regulacji w zakresie cen transferowych oraz brakiem dokumentacji (w szczególności KKS).

VIII. Wytyczne OECD w sprawie cen transferowych dla przedsiębiorstw wielonarodowych i administracji podatkowych – znaczenie dla dokumentacji cen transferowych. Jarosław F.Mika

IX. Szczególne zasady w zakresie sporządzania i weryfikacji dokumentacji cen transferowych wynikające z Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 17 czerwca 2013 r.:

1. Nowa hierarchia metod szacowania cen.

2. Zasady dotyczące przeprowadzania analizy porównywalności transakcji.

3. Szczególne warunki ustalania wartości rynkowej dóbr niematerialnych i usług.

4. Restrukturyzacja działalności.

5. Usługi o niskiej wartości dodanej.

6. Wydatki udziałowca (akcjonariusza).

7. Eliminowanie podwójnego opodatkowania.

X. Kontrole w zakresie cen transferowych: Marcin Zarzycki

1. Kontrole w zakresie cen transferowych – wskazówki praktyczne (zasad i tryb prowadzenia kontroli, zakres wymaganych dokumentów, postępowanie podatnika podczas kontroli).

2. Krajowy Plan Administracji Podatkowej.

3. Wyspecjalizowane urzędy w zakresie kontroli cen transferowych.

4. Grupy transakcji / podmioty narażone na kontrole w zakresie cen transferowych.

XI. Sporządzanie dokumentacji cen transferowych – zagadnienia praktyczne:

1. Metodologia prac nad sporządzeniem dokumentacji cen transferowych.

2. Prezentacja przykładowych dokumentacji cen transferowych.

3. Prezentacja przykładowych analiz benchmarkingowych.

Konferencja Ceny transferowe w 2016 i 2017 roku prelegenci

• Marcin Zarzycki – doradca podatkowy, prawnik. Wspólnik w Kancelarii Doradztwa Podatkowego LTC AQUILA Adwokaci i Doradcy Podatkowi.
• Grzegorz Niebudek  – adwokat, doradca podatkowy. Wspólnik w Kancelarii Doradztwa Podatkowego LTC AQUILA Adwokaci i Doradcy Podatkowi.
• dr Jarosław F.Mika – partner, doradca podatkowy, lider zespołu cen transferowych.
• Anna Kubicz – ekspert z zakresu cen transferowych.